La comptabilisation des factures à établir (FAE)

Nombreux sont les types de factures aujourd’hui essentiels à connaître pour la bonne gestion de votre comptabilité. Les factures à établir en font partie. Lorsqu’il y a un délai entre la livraison d’un service/produit et l’émission de la facture alors l’entrepreneur est parfois obligé de réaliser des factures à établir (FAE) lors de la clôture de l’exercice. Comment comptabiliser des factures à établir ? Comment fonctionnent-elles ? Découvrez notre guide complet sur le sujet ! 🔎

En résumé :

• Une facture à établir (FAE) est utilisée lorsque des marchandises ou services ont été fournis, mais que la facture n’a pas été envoyée avant la fin de la période comptable ;
• Pour comptabiliser une FAE, il faut enregistrer la créance dans le compte comptable 4181 et créditer le compte des produits correspondant :
  1. compte 707 pour les ventes de marchandises ;
  2. compte 706 pour les prestations de service ;
• La TVA liée aux FAE est comptabilisée dans le compte 44587 ;
• Les FAE figurent dans l’actif du bilan sous « Clients et comptes rattachés ».

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Qu’est-ce qu’une facture à établir ? 

Le terme facture à établir (FAE) fait référence à une vente qui a été réalisée, mais pour laquelle la facture n’a pas encore été émise lors de la clôture de l’exercice. C’est-à-dire que le bien ou service a été livré mais que ces derniers n’ont pas été facturés avant la fin de la période comptable. Cette situation survient du fait des délais qui peuvent exister entre la livraison du bien ou la réalisation d’une prestation de service et l’émission de la facture. À noter qu’il s’agit bien de l’émission et non de son délai de réception de cette dernière. Facture de solde, facture de situation, de vente, avec ou sans TVA… ces dernières sont nombreuses : assurez-vous de les connaître !

Comment comptabiliser des factures à établir (FAE) ?

La comptabilisation des « factures à établir » se fait dans les comptes de produits à recevoir. Cela signifie que la vente est reconnue dans les revenus de l’entreprise pour la période en cours, même si le document n’a pas encore été envoyé au client.  Cela permet de respecter le principe de la comptabilité d’engagement, où les transactions sont enregistrées lorsqu’elles sont réalisées, et non pas seulement lorsque l’argent est effectivement reçu.

Une FAE se comptabilise dans le compte comptable 418000. Les écritures comptables vont ensuite légèrement varier pour les marchandises et les prestations de service.

La comptabilisation des marchandises

Pour une facture à établir qui concerne des marchandises, il faut alors :

• Débiter le compte 4181 « Clients – factures à établir » ;
• Créditer le compte 44587 « Taxes sur le chiffres d’affaires sur factures à établir » ;
• Créditer le compte 707 « Ventes de marchandises ».

La comptabilisation des prestations de service

Pour une facture à établir qui concerne des prestations de service, vous devez :

• Débiter le compte 4181 « Clients – factures à établir » ;
• Créditer le compte 44587 « Taxes sur le chiffres d’affaires sur factures à établir » ;
• Créditer le compte 706 « Prestations de services ».

La comptabilisation de la TVA

Il vous faudra également, pour les entreprises concernées, régler la TVA associée aux marchandises/services des factures à établir. Pour ce faire, il faut la comptabiliser de cette façon dans les écritures comptables :

• Débiter le compte 44587 « Taxes sur le chiffres d’affaires sur factures à établir » ;
• Créditer le compte 4457 « TVA collectée ».

En cas de doute vous pouvez vous faire accompagner par un logiciel de comptabilité, comme Indy, afin de ne faire aucune erreur lors de votre clôture fiscale ! Indy vous permet d’allier module de facturation et de comptabilité afin d’être autonome dans la gestion de votre entreprise. Plus de 100 000 indépendants nous font confiance : lisez leurs avis !

La régularisation au début de l’exercice suivant

N’oubliez pas de bien régulariser les factures à établir au début de l’année suivante ! Au début de l’exercice suivant, l’entreprise doit émettre la facture correspondante dès que possible. Les factures à établir seront ensuite, en principe, extournées. C’est-à-dire qu’il faudra annuler les écritures de FAE de l’exercice précédent.

Cette extourne est possible en débitant le compte 4181 et en créditant le compte de produits/services approprié. La facture émise doit ensuite être enregistrée. Le compte de produits/service doit être débité et celui de TVA crédité. Cette démarche peut être manuelle ou automatique.

Exemples de factures à établir

Prenons l’exemple d’une entreprise de conseil qui termine un projet le 28 décembre pour un client. La facture d’un montant de 12 000 € ne sera émise que le 3 janvier de l’année suivante. Pour clôturer l’année fiscale le 31 décembre, cette prestation doit être enregistrée comme une « facture à établir ».

L’entreprise de conseil devra alors, dans ses écritures comptables :

• Débiter 10 000 € du compte 4181 « Clients – factures à établir » ;
• Débiter 2 000 € du compte 44587 « Taxes sur le chiffres d’affaires sur factures à établir » ;
• Créditer 12 000 € sur le compte 706 « Prestations de services ».

Vous avez davantage de questions sur les factures à établir ? N’hésitez pas à utiliser l’espace commentaire, nous vous répondrons avec plaisir ! 🤝