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L’amortissement permet de constater la perte de valeur d’un bien immobilisé sur sa durée d’utilisation et de la répercuter en comptabilité. Il existe deux principaux modes d’amortissements : linéaire ou dégressif. L’amortissement linéaire c’est la méthode classique. Cependant il est parfois intéressant d’opter pour l’amortissement dégressif qui afin de déduire plus fortement la perte de valeur du bien lors des premières années de mise en service. Comment calculer un amortissement dégressif ? Avec quel taux ? Pour quels biens ? Nous vous expliquons tout dans cet article.
En résumé :
- L’amortissement dégressif permet de répartir la dépréciation d’un bien sur sa durée de vie utile, en appliquant un taux d’amortissement plus élevé durant les premières années d’utilisation ;
- Tous les biens ne sont pas éligibles à l’amortissement dégressif ;
- Pour calculer la dotation aux amortissements sur une année le calcul est : valeur HT du bien x taux d’amortissement dégressif ;
- En cas d’acquisition du bien en cours de l’année, il faut adapter la formule de calcul au prorata temporis.
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Qu’est-ce qu’un amortissement dégressif ?
L’amortissement dégressif est une méthode qui va permettre de déduire davantage les amortissements dans les premières années d’utilisation d’un bien. Cette méthode se différencie de l’amortissement linéaire où le montant amortissable est réparti de manière égale sur toute la durée de vie du bien. Il existe également d’autres manières, moins traditionnelles, de prendre en compte des amortissements au niveau comptable. Une entreprise peut, en effet, également choisir un amortissement variable ou exceptionnel.
⚠️ Pour les biens dont la durée de vie est inférieure à 3 ans, l’amortissement dégressif n’est pas possible. Les biens concernés doivent dans ce cas être amortis de manière linéaire.
Les biens amortissables
Certains biens ne sont pas éligibles à l’amortissement dégressif. C’est le cas, comme vu précédemment, des biens dont la durée de vie est inférieure à 3 ans, mais pas seulement. En effet, des biens sont exclus en raison de leur nature.
| ✅ Biens éligibles à l’amortissement dégressif | ❌ Biens non éligibles à l’amortissement dégressif |
| Équipements informatiques et micro-ordinateur | Véhicules de tourisme |
| Immeubles (construction, bâtiment) | |
| Investissements hôteliers (bien immobilier, matériel…) | Biens d’occasion |
| Mobiliers | |
| Matériels et outillages | Matériel purement commercial |
| Camionnettes de moins de 2 tonnes de charge utile | |
| Installations de magasinage et de stockage | Biens dont la durée fiscale d’utilisation est inférieure à 3 ans |
Calcul de l’amortissement dégressif
Formules
Il existe plusieurs manières de calculer un amortissement dégressif. Nous allons nous concentrer une des méthodes les plus utilisées dans cet article. La formule ne sera pas la même en fonction de la date du début d’utilisation de votre bien. Dans tous les cas il vous faudra calculer en amont le taux d’amortissement dégressif propre à votre bien immobilisé.
Le calcul du taux d’amortissement dégressif
👉 Taux d’amortissement dégressif = 1 / durée d’amortissement x coefficient dégressif
Le calcul de l’amortissement dégressif sur une année complète
👉 Amortissement dégressif sur 1 an = valeur HT du bien x taux d’amortissement dégressif.
Le calcul de l’amortissement dégressif au prorata temporis
Si le bien a été acquis en cours d’exercice, alors l’amortissement du premier et du dernier exercice se fera au prorata temporis (au mois). La formule sera :
👉 Amortissement dégressif sur une période donnée = valeur du bien HT x taux d’amortissement dégressif x (nombre de mois utilisé / mois de mois total).
📅 Bon à savoir : pour un amortissement dégressif, le point de départ est le 1er jour du mois d’acquisition. Le calcul ne se fait pas sur le nombre de jours.
Coefficient dégressif
Pour calculer le taux d’amortissement dégressif, essentiel à votre calcul, il vous faudra vous munir du coefficient dégressif fixé par l’administration fiscale. Ce dernier va dépendre de la durée d’utilisation du bien.
| Durée d’amortissement | Coefficient dégressif |
| Entre 3 et 4 ans | 1,25 |
| Entre 5 et 6 ans | 1,75 |
| Supérieure à 6 ans | 2,25 |
Exemples
Retrouvez ci-dessous des exercices corrigés sur l’amortissement dégressif.
💻 Achat d’un ordinateur à 1 000 € le 1er janvier 2024
Amélie a acheté un ordinateur à 1 000 € HT le 1er janvier 2024 dans le cadre de son activité. Elle veut l’amortir de manière dégressive pendant 3 ans. Le coefficient à appliquer est : 1,25. Le taux d’amortissement sera donc : 1/3 x 1,25 = 0,4167 %.
Il faut donc ensuite appliquer la formule sur l’année complète. Le calcul sera alors : 1 000 x 0,4167 = 416,70 €.
La dotation aux amortissements de l’année est donc égale à 416,70 €.
⚙️ Achat d’une machine d’outillage à 3 000€ le 30 novembre 2024
Julien a acheté une machine d’outillage pour sa société le 30 montant pour un total de 3 000 € HT. Il souhaite l’amortir de manière dégressive sur 5 ans. Le coefficient à appliquer est : 1,75. Le taux d’amortissement sera donc : 1/5 x 1,75 = 0,35 %.
La formule à appliquer sera celle au prorata temporis. Le calcul est : 3 000 x 0,35 x (2/12) = 175 €.
Pour le premier exercice, la dotation aux amortissements s’élèvera à 175€.
🏨 Achat de matériel de restauration pour un hôtel pour un total de 10 000 € le 4 juillet 2024
Lisa a acheté du matériel de restauration pour son établissement hôtelier, le 4 juillet, pour un total de 10 000 €. Elle souhaite l’amortir de manière dégressive sur 7 ans.
Le coefficient à appliquer est : 1,75. Le taux d’amortissement sera donc : 1/5 x 1,75 = 0,35 %.
La formule à appliquer sera celle au prorata temporis. Le calcul est : 10 000 x 0,35 x (6/12) = 1 750 €.
Pour le premier exercice, la dotation aux amortissements s’élèvera à 1 750 €.
Important : le calcul commence toujours à partir du mois l’obtention de l’immobilisation et non de sa date de mise en service.
Les autres types d’amortissements
L’amortissement dégressif n’est pas la seule manière de comptabiliser la perte de valeur d’un actif immobilisé. Il est possible d’opter pour :
- L’amortissement linéaire (méthode classique) ;
- L’amortissement dégressif ;
- L’amortissement variable ;
- L’amortissement exceptionnel.
Toutes ces méthodes sont soumises à des conditions d’utilisations et ne sont pas accessibles pour tous les biens.
Vous avez davantage de questions sur l’amortissement dégressif ? N’hésitez pas à utiliser l’espace commentaire, nous vous répondrons avec plaisir ! 🤝
