Les différences entre la comptabilité d’engagement ou de trésorerie

Toutes les entreprises doivent tenir une comptabilité plus ou moins complexe en fonction de leur activité et de leur structure. Deux types de comptabilité sont couramment utilisés : la comptabilité de trésorerie et la comptabilité d’engagement. Quelles sont les différences entre ces deux modes de comptabilité ? Comment savoir lequel appliquer ? Nous répondons à toutes ces questions dans cet article ! C’est parti 🚀

Résumé

• La comptabilité d’engagement enregistre les transactions dès lors qu’un engagement est pris, même si son paiement n’est pas encore effectué ;
• La comptabilité de trésorerie est un système simplifié qui prend uniquement en compte les entrées et les sorties d’argent ;
• La comptabilité d’engagement offre une vision complète des finances mais est complexe, tandis que la comptabilité de trésorerie est simple à tenir mais donne une visibilité limitée ;
• Les entreprises à l’IS, en BIC et au régime réel d’imposition doivent tenir une comptabilité d’engagement ;
• L’enregistrement des dépenses et des recettes varie en fonction de la méthode choisie.

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Qu’est-ce qui différencie la comptabilité d’engagement et la comptabilité de trésorerie ?

La comptabilité d’engagement et la comptabilité de trésorerie sont les deux principales méthodes de comptabilité générale. Les deux techniques varient sur plusieurs points. 

Comptabilité d’engagement : définition

La comptabilité d’engagement est un type d’approche qui enregistre les opérations financières dès qu’un engagement est pris, sans prendre en compte le moment où le paiement a lieu. Cela signifie que les factures de l’entreprise sont comptabilisées dès leur date émission ou de réception. Une facture émise mais non payée apparaît donc dans les comptes de l’entreprise avec la comptabilité d’engagement.

Cette méthode n’offre donc pas une vision immédiate de la trésorerie de l’entreprise mais anticipe les encaissements et les décaissements à venir. Elle permet de connaître à tout moment le résultat prévisionnel de l’entreprise. Certaines entreprises sont obligées de tenir une comptabilité d’engagement.

Avec la comptabilité d’engagement, les opérations sont enregistrées dès que l’engagement est pris et non lorsqu’elles génèrent un flux financier.

Qu’est-ce que la comptabilité de trésorerie ?

La comptabilité de trésorerie est une méthode de comptabilité qui consiste à enregistrer les transactions uniquement lorsqu’elles apparaissent dans les comptes de l’entreprise. La comptabilité de trésorerie se base sur les mouvements réels de trésorerie : lorsqu’un décaissement ou un encaissement est réalisé sur le compte bancaire de l’entreprise. 

Elle offre donc une vision immédiate de la trésorerie de l’entreprise. Une transaction est enregistrée :

• Quand une vente est réglée par un client ;
• Quand un paiement est effectué à des fournisseurs ou à d’autres organismes externes (Etat, impôt, Urssaf…etc). 

Avec la comptabilité de trésorerie, une opération en attente de paiement n’apparaît pas dans les comptes de l’entreprise. Il faudra attendre que le paiement ait lieu.

Les avantages et inconvénients de chaque type de comptabilité

Chaque type de comptabilité, engagement ou trésorerie, dispose de ses avantages et inconvénients. Le choix entre ces deux méthodes dépendra des besoins spécifiques de votre entreprise, de sa taille et de la complexité de votre gestion financière :

• La comptabilité d’engagement offre une vision complète et anticipée de la situation financière de l’entreprise, elle est cependant plus complexe et coûteuse à gérer ;
• La comptabilité de trésorerie permet une étude claire des flux financiers, est simple à gérer, mais apporte une vision limitée sur l’avenir.

Pour vous aider à mieux comprendre celui qui correspond le mieux à votre activité, voici un tableau comparatif des avantages et inconvénients de la comptabilité de trésorerie et de la comptabilité d’engagement :

Quel mode de comptabilité choisir ?

Entreprises individuelles ou sociétés commerciales, avocats ou commerçants, que choisir ? Sachez tout d’abord que parfois le type de comptabilité est obligatoire !

Les cas où la comptabilité d’engagement est obligatoire

Dans certains cas, une entreprise n’a pas le choix entre la comptabilité d’engagement ou de trésorerie. Certains professionnels, en fonction de leur régime fiscal, ont l’obligation de tenir une comptabilité d’engagement. C’est le cas :

• Des entreprises en BIC (Bénéfices industriels et commerciaux) soumises au régime réel normal d’imposition ;
• Des entreprises à l’IS (impôt sur les sociétés) ;
• Certaines associations.

Les cas où la comptabilité de trésorerie s’applique

Par défaut pour les indépendants à la déclaration contrôlée

À l’inverse, certains professionnels doivent tenir une comptabilité de trésorerie. C’est le cas des entreprises en BNC (Bénéfices non commerciaux) au régime de la déclaration contrôlée. Toutefois ces derniers peuvent choisir de tenir une comptabilité d’engagement, sur option.

Sur option pour les BIC au régime réel simplifié

Les indépendants en BIC concernés par le régime réel simplifié ont la possibilité d’opter pour la comptabilité de trésorerie. Pour rappel, le régime réel simplifié est possible pour les structures qui respectent un certain seuil de chiffre d’affaires :

• Entre 188 700€ et 840 000€ pour les activités de vente et d’hébergement ;
• Entre 77 700€ et 254 000€ pour les prestations de services industrielles et commerciales. 

Si ces entreprises commerciales souhaitent bénéficier de ce type de comptabilité, alors elles devront tout de même constater leurs créances et dettes à la clôture de l’exercice. Cette dérogation est prévue par l’article L123-25 du Code de commerce.

Vous êtes au régime de la déclaration contrôlée ou au régime réel simplifié d’imposition ? Vous pouvez choisir la comptabilité de trésorerie !

Tableau comparatif

Pour y voir plus clair, voici un tableau comparatif entre les différentes structures et le type de comptabilité possible (de droit ou sur option). Découvrez en un coup d’œil si votre structure a le choix entre l’engagement ou la trésorerie !

Choisir le type de comptabilité le plus adapté

Certaines entreprises, en fonction de leur régime fiscal, ont le choix entre la comptabilité de trésorerie ou d’engagement. C’est le cas par exemple des professionnels en libéral et des commerçants au régime réel simplifié d’imposition.

La comptabilité de trésorerie est souvent appréciée par les petites structures pour sa simplicité et sa facilité de mise en œuvre. Elle est particulièrement adaptée aux entreprises qui n’ont pas de besoins complexes en matière de suivi des créances et des dettes, comme par exemple les micro-entrepreneurs ou les professionnels en libéral (médecin, avocat, kinésithérapeute, dentiste…).

À l’inverse, la comptabilité d’engagement est fortement recommandée pour toutes les entreprises de taille plus importante, ou qui sont en société. Elle permet d’avoir une vision plus complète qui inclue les créances et les dettes. Toutes les entreprises aux obligations comptables plus strictes (comptes annuels lors de la clôture comptable, liasse fiscale… etc) optent pour la comptabilité d’engagement.

Comment passer d’une comptabilité de trésorerie à une comptabilité d’engagement ? Le passage d’une méthode à l’autre se fait en fin d’exercice comptable, souvent en fin d’année ou après la clôture !

Comment gérer les recettes et les dépenses dans les deux types de comptabilité ?

La gestion des recettes et des dépenses dans la comptabilité d’engagement

En comptabilité d’engagement, les recettes et dépenses sont enregistrées dès qu’elles sont engagées, indépendamment du moment où elles sont effectivement payées ou encaissées.

• Exemple pour les recettes : vous émettez une facture à la date du 26 octobre. Vous ne recevez le paiement qu’en novembre. La recette sera tout de même comptabilisée en octobre, même si le paiement n’est reçu qu’après ;
• Exemple pour les dépenses : vous recevez une facture fournisseur en août. Vous envoyez votre paiement en septembre. Cette transaction va apparaître dans les dépenses d’août.

La gestion des recettes et des dépenses dans la comptabilité de trésorerie

En comptabilité de trésorerie, seules les recettes et dépenses effectivement encaissées ou payées sont prises en compte.

• Exemple pour les recettes : vous réalisez une vente en décembre. Vous ne recevez pas le paiement de la vente avant janvier. Cette transaction va apparaître dans les recettes de janvier.
• Exemple pour les dépenses : vous recevez une facture fournisseur en août pour un achat de marchandises, que vous payez en septembre. Elle sera comptabilisée en septembre.

Les écritures comptables vont donc varier en fonction de la méthode choisie !

Récapitulatif

La manière de gérer les recettes et les dépenses de votre activité va dépendre de la méthode comptable utilisée. Voici un tableau récapitulatif :

Vous avez davantage de questions sur la comptabilité d’engagement ou de trésorerie ? N’hésitez pas à utiliser l’espace commentaire, nous vous répondrons avec plaisir ! 🤝