L’actif du bilan comptable : le guide détaillé

Une bonne tenue comptable passe notamment par l’établissement d’un bilan comptable sans erreur. Le bilan est composé de deux colonnes avec à gauche l’actif et à droite le passif. L’actif du bilan constitue le patrimoine de l’entreprise, autrement dit ce qu’elle détient (les créances, les immobilisations, la trésorerie, les stocks, les brevets, etc.). Suivez-nous pour en savoir davantage ! 🚀

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📝 En résumé :

• L’actif du bilan représente le patrimoine de la société, autrement dit les éléments que possède l’entreprise ;
• Il se compose de l’actif immobilisé et de l’actif circulant ;
• La présentation du bilan comptable peut être classique ou simplifiée ;
• Pour établir votre bilan, vous pouvez opter pour un logiciel de comptabilité tel qu’Indy.

L’actif du bilan comptable : définition

Selon le Plan Comptable Général (PCG), l’actif du bilan est défini comme :

« Un élément identifiable du patrimoine de l’entité ayant une valeur économique positive pour cette dernière, c’est-à-dire un élément générant une ressource que l’entité contrôle du fait d’évènements passés et dont elle attend des avantages économiques futurs. » ✒️

Plus concrètement, il s’agit du patrimoine de l’entreprise, c’est-à-dire ce que l’entreprise possède. Il peut s’agir :

• Des immobilisations ;
• Des stocks ;
• De la trésorerie ;
• Des créances ;
• Des brevets ;
• Etc.

Au sein du bilan, la partie gauche désigne l’actif.

Quel est le contenu de l’actif du bilan ?

Dans un bilan comptable, l’actif est composé :

• De l’actif immobilisé ;
• De l’actif circulant ;
• Des comptes de régularisation.

📍 L’actif immobilisé

L’actif immobilisé inclut tous les biens qui peuvent servir durablement à l’activité de l’entreprise. En comptabilité, nous appelons ces biens des « immobilisations ». Il existe 3 catégories d’immobilisations (enregistrées dans les comptes de la classe 2).

Les immobilisations corporelles

Les immobilisations corporelles désignent les immobilisations physiques destinées à être utilisées pour la production, la fourniture de services / biens ou encore pour être loués à des tiers. Par exemple : matériel informatique, matériel de transport, bâtiment, terrain, outillages.

Les immobilisations incorporelles

Les immobilisations incorporelles se rapportent aux actifs immatériels (non physiques et non monétaires). Par exemple : logiciels, brevets, fonds de commerce, droit au bail, frais de R&D (recherche et développement).

Les immobilisations financières

Enfin, les immobilisations financières représentent les actifs de nature purement financière. Par exemple : les dépôts et cautionnements, les prêts accordés par l’entreprise, les titres de participation.

Les immobilisations corporelles et incorporelles perdent de la valeur au fil du temps notamment en raison de l’usage. C’est pour cela que l’entreprise doit constater chaque année un amortissement comptable.
 
⚠️ Les immobilisations financières sont, cependant, non amortissables ! Elles peuvent uniquement faire l’objet de provisions, sous des conditions bien spécifiques.

Pour chaque type d’immobilisation, vous devez déterminer au titre de l’exercice comptable concerné :

• Le montant brut des immobilisations ;
• Le montant cumulé des amortissements et provisions ;
• Le montant net des amortissements.

⌛ L’actif circulant

Certains éléments de l’actif du bilan ne sont pas voués à être utilisés durablement dans l’entreprise. Ces derniers s’inscrivent dans l’actif circulant.

L’actif circulant se compose de cinq éléments.

Les stocks et en-cours

Les stocks et en-cours constituent les stocks de marchandises détenues pour être revendues, les matières premières destinées à être utilisées pendant le processus de production, les prestations en cours (non achevées et non facturées au moment de la clôture de l’exercice) ainsi que les produits (finis ou pas).

En d’autres termes, ce sont tous les biens et services qui interviennent pendant le cycle d’exploitation et qui visent à être consommés ou vendus pendant le processus de production.

L’ensemble de ces éléments figurent au sein de classe 3 du Plan Comptable Général.

Ici, les montants sont déterminés suite à l’inventaire effectué lors de la clôture de l’exercice.

Les avances et acomptes versés

Les avances et acomptes versés correspondent aux versements en avance de sommes d’argent aux fournisseurs (pour une commande spécifique) ou au personnel de l’entreprise.

Les avances et acomptes sont comptabilisés au sein de la classe 4 du PCG.

Les créances

À l’actif du bilan, nous retrouvons également les créances, soit les montants dus par des tiers envers l’entreprise. Il peut s’agir des créances clients, des créances fournisseurs, des créances fiscales (excédent d’IS, crédit de TVA… en clair, les créances concernant les organismes sociaux, le trésor public, etc.).

Les créances sont inscrites dans les comptes de la classe 4.

Les disponibilités

Les disponibilités regroupent principalement la trésorerie et les valeurs mobilières de placement.

La trésorerie : 

La trésorerie d’une entreprise représente simplement les liquidités immédiatement disponibles en banque à un instant T.

Les valeurs mobilières de placement :

Plus couramment appelées les VMP, les valeurs mobilières de placement correspondent aux titres acquis par l’entreprise dans le but de générer un gain à court terme (par exemple : un achat en vue d’une revente). Ces éléments ne sont donc pas conservés longtemps par l’entreprise.

La trésorerie et les VMP sont enregistrées dans les comptes de la classe 5.

Les disponibilités permettent de contrôler le FR (Fonds de Roulement) et le BFR (Besoin en Fonds de Roulement) de l’entreprise. Le FR, ce sont les capitaux stables qui vont permettre à l’entreprise de financer l’actif circulant. Le BFR correspond à l’argent dont l’entreprise a besoin pour financer son exploitation. Un BFR négatif est de bon augure ! Cela signifie que l’entreprise possède une bonne capacité financière. 🤓

✍️ Les comptes de régularisation

Lors de la préparation des comptes annuels (bilan, compte de résultat, annexe), des opérations d’inventaire sont enregistrées à la date de la clôture de l’exercice. Par conséquent, nous pouvons notamment retrouver à l’actif du bilan des charges constatées d’avance.

Les charges constatées d’avance :

L’actif circulant du bilan contient les charges constatées d’avance, soit les charges qui ont été enregistrées à une période donnée mais qui se rapportent à une période future.

Les charges constatées d’avance sont enregistrées dans la classe 4.

Précision 🕵️‍♂️ : les produits constatés d’avance figurent au passif du bilan.

Les critères des éléments de l’actif

D’après l’article 211-1 de l’Arrêté du 24 décembre 2004 portant homologation des règlements n°2004-06 à n°2004-19 du Comité de la réglementation comptable (en savoir plus), pour qu’un élément figure à l’actif du bilan, il doit :

• Être identifiable de par sa date d’achat / de production ou son numéro de série ;
• Générer des avantages économiques futurs et donc des flux de trésorerie futurs ;
• Être contrôlé, les risques relatifs à l’élément doivent être évalués et celui-ci ne doit entrer dans le patrimoine de la société que lorsque l’entreprise en fait l’usage ;
• Être évalué, le coût de l’élément doit être évalué avec une fiabilité suffisante.

Comment se présente l’actif du bilan ?

Suivant la méthode employée concernant la présentation des comptes annuels, l’entreprise peut opter pour une présentation plus ou moins détaillée de l’actif du bilan. En effet, elle peut opter pour :

• La présentation simplifiée (pour les petites entreprises)* ;
• La présentation de base (pour les moyennes et grandes structures) ;
• La présentation détaillée (facultative).

*Dans ce cas, nous parlons des entreprises ne dépassant pas 2 des 3 seuils suivants :

• 4 millions d’euros de total bilan ;
• 8 millions d’euros de chiffre d’affaires HT ;
• 50 salariés.

Exemple d’actif de bilan avec une présentation simplifiée

Modèle d’actif de bilan avec une présentation classique

Pour télécharger ce modèle, cliquez ici 👉 Modèle d’actif du bilan comptable (Excel).

Comment établir le bilan comptable ?

Comme vous le savez sûrement, la règle d’or en comptabilité est que le total de l’actif doit toujours correspondre au total du passif (comprenant notamment les capitaux propres).

Ensuite, pour établir le bilan, vous pouvez :

• Opter pour le logiciel Excel (toutefois non reconnu par l’administration fiscale) ;
• Déléguer cette tâche à un expert-comptable : une solution qui peut générer un coût significatif ;
• Choisir une solution moins coûteuse et efficace : le logiciel de comptabilité !

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