Compte 145 – Amortissements dérogatoires

Le compte 145 – Amortissements dérogatoires fait partie des comptes de capitaux de la classe 1 du Plan Comptable Général (PCG). L’amortissement dérogatoire est un mécanisme fiscal qui permet de déduire de manière accélérée la valeur d’un bien en comptabilité. Ce dispositif offre un avantage fiscal temporaire à l’entreprise qui l’utilise. Ce mécanisme est strictement encadré.

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Explications du compte 145

L’amortissement dérogatoire, enregistré dans le compte 145 du plan comptable, est une méthode d’amortissement qui permet à l’entreprise de comptabiliser des charges plus importantes au début de la durée de vie d’un actif. Il permet de réduire temporairement le bénéfice imposable de l’entreprise. Ce procédé apporte un avantage fiscal immédiat.

Les biens amortissables par ce procédé sont prévus par des textes spécifiques (imprimantes 3D, investissements dans les PME innovantes, fonds commercial, immeubles destinés à la lutte contre la pollution de l’air… etc) et sont souvent temporaires.

⚠️ Lorsque les amortissements dérogatoires prennent fin, les montants amortis sont progressivement réintégrés dans les revenus imposables lors des futurs exercices comptables.

Règles relatives au compte 145

Les amortissements dérogatoires sont comptabilisés uniquement pour bénéficier d’un avantage fiscal temporaire. Les méthodes classiques d’amortissement (amortissement linéaire et dégressif) ne fonctionnent pas de la même manière. Ces techniques permettent de répercuter en comptabilité la perte de valeur d’un bien au fil du temps.

En tant qu’ajustement fiscal, les amortissements dérogatoires sont enregistrés dans le compte 145, ce qui permet de les distinguer des amortissements économiques réels.

L’amortissement dérogatoire ne reflète pas en comptabilité la dépréciation réelle du bien sur sa durée de vie d’utilisation mais est un dispositif purement fiscal.

Exemples d’opérations

Voici un exemple, afin de mieux comprendre le compte 145 – Amortissements dérogatoires.

Une entreprise achète un robot industriel pour 10 000 € et applique un amortissement fiscal accéléré sur 2 ans (24 mois). En principe, l’amortissement du matériel industriel s’effectue sur une durée entre 5 et 10 ans (ici 5 ans pour cet exemple). Le procédé d’amortissement est le suivant :

• Amortissement classique (sur 5 ans) : 10 000 € / 5 ans = 2 000 € par an ;
• Amortissement dérogatoire (sur 2 ans) : 10 000 € / 2 ans = 5 000 € par an ;
• Écart (amortissement dérogatoire – amortissement classique) : 5 000 € – 2 000 € = 3 000 € par an.

Le compte 145 – Amortissements dérogatoires permet d’enregistrer cet écart, représentant la part d’amortissement accéléré.

1re écriture comptable : enregistrement de l’achat du matériel

2e écriture comptable : enregistrement de l’amortissement classique 

3e écriture comptable : enregistrement de l’amortissement dérogatoire

Notre conseil pratique

Ce mécanisme permet de réduire l’impôt à court terme, mais une réintégration sera nécessaire, ce qui peut créer d’importantes charges futures.

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Consulter d’autres comptes de la classe 1 – Comptes de capitaux :

• Compte 101 – Capital ;
• Compte 1068 – Autres réserves ;
• Compte 119 – Report à nouveau (solde débiteur) ;
• Compte 120 – Résultat de l’exercice (bénéfice) ;
• Compte 129 – Résultat de l’exercice (perte). 

Vous avez davantage de questions sur le compte 145 – Amortissements dérogatoires ? N’hésitez pas à utiliser l’espace commentaire, nous vous répondrons avec plaisir ! 🤝